編者按：為響應(yīng)國家稅務(wù)總局號召，推進(jìn)稅收政策宣傳，解決納稅人實務(wù)應(yīng)用的困惑，現(xiàn)將各地區(qū)稅務(wù)局熱點留言問答匯輯成【地方答疑精選】，以饗諸君。

一、收入類相關(guān)問題

 1.企業(yè)按照政策規(guī)定收到的增值稅減免稅款、增值稅進(jìn)項稅金加計抵減收益以及增值稅留抵退稅款在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時是否要確認(rèn)為收入？

　　(1)企業(yè)取得的直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的增值稅款屬于財政性資金，除滿足不征稅收入相關(guān)規(guī)定外，均應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)按照企業(yè)享受增值稅進(jìn)項稅金加計抵減政策計入“其他收益”科目的加計抵減收益，應(yīng)計入企業(yè)收入總額。按照現(xiàn)有政策規(guī)定，由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入，因此應(yīng)作為應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

　　(3)對企業(yè)按照增值稅相關(guān)規(guī)定獲得的增值稅期末留抵退稅款，屬于對可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的進(jìn)項稅額的退還，因此不屬于應(yīng)征企業(yè)所得稅收入范圍。

　 2.合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅？

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)以每一個合伙人企業(yè)為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，因此合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)問題

　　營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)通過正式簽訂商品房銷售合同或商品房預(yù)售合同所取得的收入為不含增值稅的收入。

　　不含增值稅收入=銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款÷(1+適用稅率或征收率)

　　4.資管產(chǎn)品管理人企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問題

　　資產(chǎn)管理公司與資管產(chǎn)品屬于不同的主體，資產(chǎn)管理公司運營管理資管產(chǎn)品實現(xiàn)的收入歸屬于資管產(chǎn)品，不歸屬于資產(chǎn)管理公司；資產(chǎn)管理公司因運營管理資管產(chǎn)品而收取的管理費收入歸屬于資產(chǎn)管理公司，屬于資產(chǎn)管理公司的收入。

　　5.關(guān)于確實無法支付的應(yīng)付款項的企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問題

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定,確實無法償付的應(yīng)付款項應(yīng)計入其他收入。對于“確實無法償付”的判斷，原則上企業(yè)作為當(dāng)事人更了解債權(quán)人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項是否確實無法償付。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)如有確鑿證據(jù)證明債權(quán)人已作資產(chǎn)損失、債權(quán)人（自然人）失蹤或死亡、債權(quán)人（法人）注銷或破產(chǎn)以及其他原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判定債務(wù)人確實無法償付。對于這部分確實無法償付的應(yīng)付未付款項，應(yīng)計入收入總額計征企業(yè)所得稅。

　　6.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資后五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的稅務(wù)處理

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）文件規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)享受非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅政策后，五年內(nèi)將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)當(dāng)年的年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

      二、扣除類相關(guān)問題

　　7.競業(yè)補(bǔ)償金的稅前扣除問題

　　按照《勞動合同法》規(guī)定，用人單位與勞動者可以在勞動合同中約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的保密事項。對負(fù)有保密義務(wù)的勞動者，用人單位可以在勞動合同或者保密協(xié)議中與勞動者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動合同后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　用人單位根據(jù)《勞動合同法》的相關(guān)規(guī)定，實際支付給負(fù)有保密義務(wù)勞動者的競業(yè)補(bǔ)償金，按照合同約定，可憑內(nèi)部憑證和相關(guān)證明材料在稅前扣除。

　　8.企業(yè)購置房產(chǎn)繳納的房屋維修基金稅前扣除問題

　　企業(yè)購置房產(chǎn)繳納的房屋維修基金應(yīng)作為資本化支出，隨同房產(chǎn)一并計算確定該資產(chǎn)的計稅成本以及計提折舊或攤銷扣除，但是維修基金在使用時按規(guī)定分?jǐn)偟綐I(yè)主賬戶中的支出，不得再次扣除。

　　9.企業(yè)由第三方公司發(fā)放工資、扣繳個人所得稅、代繳社保費稅前扣除問題

　�。�1）企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定直接支付給第三方公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出，憑合同或協(xié)議以及合法憑證在稅前扣除;

　　（2）企業(yè)與員工簽訂勞動合同，并直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出處理。

　　10.母子公司之間人員調(diào)派，如母公司將人員派到子公司工作，子公司將該員工工資轉(zhuǎn)到母公司，再由母公司發(fā)放，該員工工資稅前扣除問題

　　母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理。母公司將員工派到子公司工作，應(yīng)為母公司向子公司提供勞務(wù)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅，子公司憑合同或協(xié)議以及合法憑證稅前扣除。

　　11.關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險費用的稅前扣除問題

　　根據(jù)《天津市企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險暫行辦法》（津政發(fā)〔2003〕055號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險資金要單獨建賬，單獨管理，不得劃入基本醫(yī)療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其他方面的開支；企業(yè)可以自行管理也可委托商業(yè)保險公司承辦企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險業(yè)務(wù)。企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充醫(yī)療保險費用，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　12.職工住宿租金的稅前扣除問題

　　企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。

　 13.關(guān)于多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓后的成本扣除問題

　　企業(yè)多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)在部分轉(zhuǎn)讓時,可以分清轉(zhuǎn)讓股權(quán)類別的按個別計價法確定轉(zhuǎn)讓部分的股權(quán)，投資成本不能區(qū)分的按照加權(quán)平均方法，確定轉(zhuǎn)讓部分的股權(quán)投資成本,一經(jīng)確認(rèn)在一個納稅年度內(nèi)不得改變。

　　14.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)地下停車場所的成本核算問題

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施，修建地下停車場所的稅務(wù)處理問題，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第三十三條：“企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”的規(guī)定，暫按以下方法處理：

　　（1）地下停車場所做為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資產(chǎn)管理的，應(yīng)為單獨建造的停車場所，成本對象單獨核算，按照稅法規(guī)定的年限提取折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的出售地下停車場所收入，無論是一次性收取，或采取收取租金方式收取，按照配比原則，分期計算收入。

　　（2）地下停車場所屬于利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的，并且作為公共配套設(shè)施已計入計稅成本的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的出售地下停車場所收入，無論采取一次性收取，或租金方式收取，均應(yīng)按照合同（協(xié)議）約定的應(yīng)收取款項日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

 15.關(guān)于企業(yè)通過拍賣方式，購置資產(chǎn)相關(guān)稅費的扣除問題

　　企業(yè)在法院拍賣資產(chǎn)過程中競拍購置資產(chǎn)，凡拍賣公告中約定由買受人承擔(dān)相關(guān)稅費才能辦理過戶手續(xù)的，買受人繳納的稅費可計入該資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，計算折舊或攤銷扣除。

　　16.關(guān)于企業(yè)購入已使用固定資產(chǎn)稅前扣除折舊問題

　　企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，可憑合法憑證，并按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定，不得變更：

　�。�1）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，凡出售方能夠提供該項資產(chǎn)原始資料（包括發(fā)票和固定資產(chǎn)使用卡片或相關(guān)資料）復(fù)印件（加蓋單位公章或財務(wù)專用章）的，可按稅法規(guī)定該項資產(chǎn)的剩余年限計算折舊。

　�。�2）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方雖不能提供該項資產(chǎn)原始資料復(fù)印件，但企業(yè)經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對該項資產(chǎn)進(jìn)行了評估，且評估報告中列明了該項資產(chǎn)的已使用年限和尚可使用年限，若該項資產(chǎn)整體使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，企業(yè)可選擇按照資產(chǎn)評估報告中列明的該項資產(chǎn)尚可使用年限計算折舊金額或者按照稅法規(guī)定該類資產(chǎn)最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。上述方法一經(jīng)選擇，不得隨意改變。

　　對資產(chǎn)整體使用年限低于稅法規(guī)定的該類資產(chǎn)最低折舊年限的，按稅法規(guī)定最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。

　�。�3）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方不能提供該項資產(chǎn)原始資料復(fù)印件,也不能提供有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對該項資產(chǎn)評估報告的，應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊年限計算折舊。

　�。�4）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)如符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告第66號）規(guī)定條件的，可以選擇一次性扣除或縮短折舊年限。其中，采取縮短折舊年限加速折舊的，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

　　企業(yè)接受投資、受贈的固定資產(chǎn)按上述規(guī)定執(zhí)行。

　　17.關(guān)于企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)用于公益性捐贈的企業(yè)所得稅處理問題

　　企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)用于公益性捐贈支出，在視同銷售的同時，可以按照非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的公允價值作為公益性捐贈扣除額，并按照公益性捐贈稅前扣除政策規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　18.企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失時，是否還需留存?zhèn)洳閷�業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù�表人、主要�?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。

      三、優(yōu)惠政策執(zhí)行問題

　 19.公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半政策是否按照單個項目單獨計算減免稅期限？

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知》（財稅〔2014〕55號）文件規(guī)定，企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準(zhǔn)、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機(jī)組等）建設(shè)的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：

　�。�1）不同批次在空間上相互獨立；

　　（2）每一批次自身具備取得收入的功能；

　�。�3）以每一批次為單位進(jìn)行會計核算，單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。

　　20.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品對外銷售的，其研發(fā)費中對應(yīng)的材料費用是否需要從高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用中剔除？

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除，此內(nèi)容是確定企業(yè)研發(fā)費用加計扣除基數(shù)的政策規(guī)定。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指引的規(guī)定進(jìn)行歸集。

　　21.民間社會組織如果想要取得非營利組織免稅資格，如何辦理認(rèn)定相關(guān)事項？

　�。ㄒ唬┺k理流程

　　經(jīng)本市市級(含市級)以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營利組織，向天津市稅務(wù)局提出免稅資格申請并提供規(guī)定的相關(guān)材料，由市財政局、市稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定。

　　經(jīng)本市區(qū)級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營利組織，向所在地的區(qū)稅務(wù)局提出免稅資格申請并提供規(guī)定的相關(guān)材料，由區(qū)財政局、區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定。

　�。ǘ�）辦理時間

　　非營利組織免稅資格申請每年辦理兩次，申請免稅資格的非營利組織應(yīng)于每年3月1日至4月31日和7月1日至8月31日向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申請材料。其中，3月1日至4月30日受理當(dāng)年度和上一年度非營利組織免稅資格申請，7月1日至8月31日受理當(dāng)年度非營利組織免稅資格申請。

　　22.民間社會組織申請認(rèn)定非營利組織免稅資格，需要提交哪個年度的認(rèn)定資料？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）文件規(guī)定，符合條件的非營利組織申請享受免稅資格時，需報送相關(guān)資料。

　　（一）新辦民間社會組織

　　新辦民間社會組織成立當(dāng)年申請認(rèn)定非營利組織免稅資格時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其成立至申請認(rèn)定時點的相關(guān)資料。

　�。ǘ�）以前年度成立民間社會組織

　　以前年度成立民間社會組織申請認(rèn)定非營利組織免稅資格時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其資格起始年度的上一年度相關(guān)資料。如社會團(tuán)體申請起開始享受免稅資格，則應(yīng)提供其2018年度的相關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)定。

　　23.取得非營利組織免稅資格的民間社會組織，是否全部收入均計入免稅收入享受優(yōu)惠政策？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）文件規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

　�。ㄒ唬┙邮芷渌麊挝换蛘邆�人捐贈的收入；

　�。ǘ�）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

　�。ㄈ�）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

　�。ㄋ模┎徽鞫愂杖牒兔舛愂杖腈苌�的銀行存款利息收入；

      四、匯總納稅及建筑施工類企業(yè)管理問題

　　24.非法人分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)屬于掛靠關(guān)系，分支機(jī)構(gòu)能否獨立納稅并享受小微優(yōu)惠政策？

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）文件規(guī)定，以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。視同獨立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。

　　現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。獨立納稅人的分支機(jī)構(gòu)身份仍為非法人分支機(jī)構(gòu)，其不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

 五、度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送的資料有哪些？

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

　　2.財務(wù)報表（年度）；

　　3.按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》規(guī)定，應(yīng)提交的資料；

　　4.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

　　5.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

　　6.存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

　　7.企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無需重復(fù)報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

　　8.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；

　　9.應(yīng)報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告；

　　10.企業(yè)稅前扣除手續(xù)費及傭金支出的，應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證；

　　11.申請享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時：

　�、俜ㄈ藞�(zhí)照副本復(fù)印件，

　�、谌谫Y性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件，

　　③具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險準(zhǔn)備金提取等），

　�、茇斦�、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

　　12.企業(yè)申報抵免境外所得稅收時應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料：

　�、倥c境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。

　�、诓煌�類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：

　　——取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會計報表；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的計算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計報告等；

　　——取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；

　　——取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的資料及計算過程；項目合同復(fù)印件等。

　　③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：

　　——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；

　　——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；

　　——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；

　　——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料。

　　④采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：

　　取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。

　　以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

　　⑤企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目，還需提供以下資料：

　　——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導(dǎo)方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應(yīng)將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復(fù)印件提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　13.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報送：

　　——總機(jī)構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2018年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　——分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》，同時報送總機(jī)構(gòu)申報后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2018年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　14.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

　　15.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

　　16.企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項時，按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第40號）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第48號）等文件規(guī)定需要在匯算清繳申報時一同報送的資料。

 六、納稅人在辦理度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

　　1.資產(chǎn)損失相關(guān)資料。

　　2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。

　　3.不征稅收入相關(guān)證明資料。

　　4.非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料。

　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料。