企業年金是國家養老保險的補充

企業年金在我國社會保障體系中居于怎樣的地位？

曾康華：企業年金是指在政府強制實施的公共養老金或國家養老金之外，企業在國家政策的指導下，根據自身經濟實力和經濟狀況建立的，為本企業職工提供一定程度退休收入保障的補充性養老金制度。企業年金是對國家基本養老保險的重要補充，是我國正在完善的城鎮職工養老保險體系（由基本養老保險、企業年金和個人儲蓄性養老保險三個部分組成）的“第二支柱”。

在實行現代社會保險制度的國家中，企業年金已經成為一種較為普遍實行的企業補充養老金計劃，又稱為“企業退休金計劃”或“職業養老金計劃”，并且成為所在國養老保險制度的重要組成部分。

鼓勵企業建立現代企業制度

為了鼓勵企業建立企業年金，國家相關部門正在明確以稅收優惠支持企業年金發展的思路，企業年金稅收優惠的目的是什么？

曾康華：國家對企業年金實施稅收優惠，意味著對企業年金征稅額度的減少。比方說，某企業每年拿出100萬元資金建立企業年金，如果國家不實行稅收優惠的話，企業要按20%的稅率繳納稅收，即20萬元的稅收。如果國家實行稅收優惠的話，企業按優惠稅率10%的稅率繳納稅收，即10萬元的稅收。如果國家對企業年金不征稅的話，企業就不需要為建立企業年金繳納稅收。

所以，國家對企業建立的年金實施稅收優惠目的有三個：其一，鼓勵企業建立企業年金制度。我國社會保障制度正在逐步完善中，盡管2004年我國頒布《企業年金試行辦法》，但企業年金制度的完善有待國家政策支持。現在國家正在明確以稅收優惠支持企業年金發展的思路，毫無疑問，如果這一政策實施，將會鼓勵企業建立企業年金制度。

其二，完善我國養老保險制度。因為企業年金是我國養老保險制度的有機組成部分，也是國家基本養老保險的重要補充，國家對企業年金實施稅收優惠，可以鼓勵企業建立企業年金，這也是完善我國養老保險制度的舉措。

其三，鼓勵企業建立現代企業制度。企業年金并不單純是一項養老籌資工具和福利計劃，而是企業建立現代企業制度的必然內容，對于建立企業年金的企業來說，在我國現有的社會保障體系框架下，如果企業年金能夠得到國家的稅收優惠，可以降低企業成本，提高企業自身競爭能力。同時可以激勵企業員工的工作積極性，提高企業的運行效率。

減少財政負擔和提高企業效率

企業年金稅收優惠的作用是什么？

曾康華：對企業年金實施稅收優惠政策最基本的作用是從制度層面調動企業建立企業年金的積極性。

當然，我國養老保障制度的完善，最基本的問題還是養老金的籌集。如果對國家企業年金實施稅收優惠，一方面可以減少國家財政的負擔，另一方面可以幫助企業解決其職工養老問題，從而提高企業的工作效率，這對企業的發展也是至關重要的。

國家給予企業建立企業年金稅收優惠政策，可以鼓勵企業和職工個人共同繳費。促進企業年金和個人自愿性養老保險的發展，并鼓勵其通過專業化的投資機構投資資本市場，實現養老金的保值增值。

對不同行業的企業實施差別稅收優惠

企業年金稅收優惠可能涉及的范圍有哪些？

曾康華：現階段，由于國家對企業年金的稅收優惠方案尚未出臺，許多有實力、有條件建立企業年金的企業還在觀望，這對完善我國養老保障制度是不利的。

國外實踐經驗證明，對企業年金繳費實行免稅或推遲征稅，是推動企業年金發展的最主要因素之一。大多數國家如美國、英國、日本等，一般在企業和職工繳納年金費用及年金基金投資這兩個環節免稅，只在退休職工領取企業年金時進行征稅。

從行業來看，我國企業年金覆蓋的行業結構還很不均衡，建立年金計劃的以國有大中型企業為主，尤其是石油、電力、煙草等壟斷性行業占據了絕大部分市場，而民營及其他企業建立年金計劃的比較少。

我國區域經濟發展水平差異較大，發達地區與欠發達地區的企業年金參保比例、基金規模相差懸殊。發達地區如上海、北京等市由于經濟水平高，企業年金的發展有良好的經濟基礎，參保企業、參保員工以及基金累積數量都較大。而欠發達地區如甘肅、青海等由于經濟水平低，企業年金的數量少，大多數企業一直沒有建立企業年金，即使有一些已實行企業年金計劃的企業，因經濟效益不好也停止了企業年金計劃。

所以，企業年金稅收優惠的范圍應該涉及到全區域和全行業，鑒于我國區域經濟發展水平差異較大的特點，對于不同區域和不同行業的企業建立企業年金應該實施有差別的稅收優惠。