三、計算分析題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】應支付的增值稅＝58000×17%＝9860（元）

　　應支付的消費稅

　�。剑�392000＋58000）÷（1－10%）×10%

　�。�50000（元）

　　<2>、

　　【正確答案】收回加工材料實際成本

　�。�392000＋58000＋10000＝460000（元）

　　<3>、

　　【正確答案】

　�、俳瑁何�托加工物資392000

　　　　　貸：原材料392000

　　②借：委托加工物資58000

　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9860

　　　　　應交稅費-應交消費稅50000

　　　　　貸：銀行存款117860

　�、劢瑁何�托加工物資10000

　　　　　貸：銀行存款10000

　�、芙瑁涸�材料460000

　　　　　貸：委托加工物資460000

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】B

　　企業（受托方）會計賬務處理為：

　　應繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）

　　組成計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）

　　代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）

　　借：應收賬款　　14740

　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　7000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1190

　　　　——應交消費稅　　　　　　6550

　　A股份有限公司（委托方）會計賬務處理為：

　　（1）發出原材料時

　　借：委托加工物資51950

　　　　貸：原材料　　　　　51950

　　（2）應付加工費、代扣代繳的消費稅：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　7000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1190

　　　　——應交消費稅　　　　　　6550

　　　　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　14740

　　（3）支付往返運雜費

　　借：委托加工物資150

　　　　貸：銀行存款　　　150

　�。�4）收回加工物資驗收入庫

　　借：原材料59100

　　　　貸：委托加工物資59100

　�。�5）甲產品領用收回的加工物資

　　借：生產成本59100

　　　　貸：原材料　　59100

　�。�6）甲產品發生其他費用

　　借：生產成本40900

　　　　貸：應付職工薪酬22800（20000+2800）

　　　　　　制造費用　　18100

　�。�7）甲產品完工驗收入庫

　　借：庫存商品100000

　　　　貸：生產成本100000

　�。�8）銷售甲產品

　　借：應收賬款234000

　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　200000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000

　　借：營業稅金及附加20000（200000×10%）

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅　　20000

　　注：題目中說“12月5日銷售甲產品一批”，而沒有交待所銷售產品的成本，所以不用作結轉成本的分錄。

　�。�9）A公司計算應交消費稅

　　借：應交稅費——應交消費稅13450（20000－6550）

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　13450

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】甲企業委托加工物資應交消費稅＝（200+70）/（1-10%）×10%=30（萬元），由于甲企業收回該應稅消費品后直接對外出售，所以由受托方代收代繳的消費稅應計入該委托加工物資的成本中，所以甲企業收回委托加工物資的成本=200+70+30=300（萬元）。

　　<2>、

　　【正確答案】由于該原材料是用于生產產品的，所以應當首先測算產品是否減值：

　　產品的成本=40+15=55（萬元）

　　產品的可變現凈值=60-7=53（萬元）

　　產品的成本大于其可變現凈值，所以該材料發生減值。

　　材料的成本=40（萬元）

　　<3>、

　　【正確答案】資料（1）中委托加工物資期末成本300萬元，應計入資產負債表存貨項目中；

　　資料（2）中委托代銷商品期末成本400萬元，應計入資產負債表存貨項目中；

　　資料（3）中計提減值后材料價值38萬元，應計入資產負債表存貨項目中；

　　資料（4）中對于材料已入庫發票未到的材料應作暫估入賬處理，暫估價值為合同價款100萬元，應計入資產負債表存貨項目中；

　　資料（5）中外購材料用于辦公樓的建造，應計入工程物資科目，不屬于企業的存貨；

　　資料（6）中外購紅酒用于職工福利，不屬于存貨定義范圍。

　　故，甲公司根據上述資料計算資產負債表存貨項目金額應為838萬元。