【要點提示】可轉換公司債券的關鍵考點有三個：一是如何分割負債成分與權益成分；二是如何計算認定轉股時的股本；三是如何計算認定轉股時資本公積額。

　　一、如何分割負債成分與權益成分；

　　1、負債部分是以未來現金流量的現值為基礎，其中包括最后一年應付的本金

　　2、求負債部分的現值時如果沒有給折現率，那就加總每次付現額除以（1+實際利率）的N次方。

　　3、權益部分是用實際發行收到的錢減去負債部分，這里不是用面值減

　　4、發行時，分錄中，借方先確認收到的錢，即借：銀行存款；

　　之后，貸：應付債券——面值，

　　之后確認負債部分，即貸：資本公積——其他資本公積

　　最后差額擠出應付債券——利息調整

　　5、發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

　　之后用內插法求新的內含報酬率，即，實際利率

　　二是如何計算認定轉股時的股本；三是如何計算認定轉股時資本公積額。

　　按比例轉，按股票面值入股本，其余入資本公積（股本溢價），不足一股付現金