四、計算分析題

(本類題共2題,每小題5分,共10分.凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數)

1. 視訊電器商場為增值稅一般納稅人.2004年3月份發生如下經濟業務:

(1)銷售特種空調取得含稅銷售收入177840元,同時提供安裝服務收取安裝費19890元.

(2)銷售電視機120臺,每臺含稅零售單價為2223元.

(3)代銷一批數碼相機,按含稅銷售總額的5%提取代銷手續費14391元.

(4)購進熱水器50臺,不含稅單價8OO元,貨款已付;購進DVD播放機100臺,不含稅單價600元,貨款已付.兩項業務均已取得增值稅專用發票.

(5)當月該商場其他商品含稅銷售收入為163800元.已知:該商場上月未抵扣進項稅額6110元;增值稅適用稅率為17%.

要求:

(1)計算該商場3月份的銷項稅額、進項稅額、應繳納增值稅稅額.

(2)該商場提供空調安裝服務應否繳納營業稅?為什么?(答案中的金額單位用元表示)

[答案]:

(1)當期進項稅額=(800×50+600×100)×17%=17000(元)

當期銷項稅額=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)×120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元)

當期應納稅額=133110-17000-6110=110000(元)

【說明】

(1)如果考生只計算出進項稅額，至少會得1分;(2)如果考生在計算銷項稅額時逐項分別計算，每計算出一項，也會得到0.5分。

(2)該商場提供空調安裝服務不繳納營業稅。根據規定，從事貨物的生產、批發或者零售的企業，發生混和銷售行為，視同銷售貨物，應當一并征收增值稅。

2. 某房地產公司2003年11月份發生如下經濟業務:

(1)簽訂一份寫字樓銷售合同,合同規定以預收貨款方式結算.本月收到全部預收款,共計18000萬元.該寫字樓經稅務機關審核可以扣除的項目為:開發成本5000萬元,繳納的土地使用權轉讓費3000萬元,利息支出150萬元,相關稅金990萬元,其他費用800萬元,加計扣除額為1600萬元.

(1)采用直接收款方式銷售現房取得價款收入200萬元;

(2)以預收款方式銷售商品房,合同規定的價款為500萬元,當月取得預收款100萬元.(此兩項業務不考慮土地增值稅)

(3)將空置商品房出租取得租金收入20萬元.

已知:•

(1)土地增值稅超率累進稅率:增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%.

(2)營業稅適用稅率為5%.

要求:

(1)計算銷售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額.

(2)計算該公司11月份應繳納的營業稅稅額.(答案中的金額單位用萬元表示)

[答案]:

(1)計算土地增值稅

扣除項目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540(萬元)

土地增值額=18000-11540=6460(萬元)

土地增值額/扣除項目金額=6460/11540=55.98%

應納土地增值稅=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%=2007(萬元)

【說明】如果考生分步計算到56%的比率，計算土地增值稅的數額計算錯誤，也會適當給分。

(2)應納營業稅=(18000+200+100+20)×5%=916(萬元)

五、簡答題

1. 甲公司派業務員A赴某縣收購糧食,在與該縣乙公司簽定糧食買賣合同后,A擬將甲公司作為收款人的一張匯票背書給乙公司,由于A和乙公司的業務員B不熟悉票據的背書規則,于是A.B委托當地農行的工作人員C.代為完成背書.C.將乙公司的公章蓋在了背書人欄,將甲公司的公章蓋在了被背書人欄,并將匯票交給B,之后乙公司又將該匯票背書給了丙公司,用以支付所欠的購貨款.

要求:根據票據法律制度的規定,簡要回答下列問題:

(1)丙公司若持該匯票提示付款,付款人應否付款?為什么?

(2)票據背書的絕對應記載事項是什么?

[答案]:

(1)丙公司在提示付款時，付款人不應付款。根據規定，付款人在付款時，必須承擔審查義務，其中之一是審查匯票上諸項背書是否連續。在本題中，由于背書不連續，因此付款人不應付款。

(2)背書的絕對應記載事項包括：背書人的簽章、被背書人的名稱。

2. 稅務機關在稅務檢查中發現某企業采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報,少繳稅款9000元,占其應納稅額的8%.要求:根據稅收征收管理法及相關法律制度的規定,簡要回答下列問題:(1)該企業的行為屬于什么行為?是否構成犯罪?(2)該企業應承擔什么法律責任?

[答案]:

(1)該企業的行為屬于偷稅行為，不構成犯罪。

(2)應承擔的法律責任：由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。(P392)