三、計算分析題

　　1、甲企業委托乙企業加工用于連續生產的應稅消費品，甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業對原材料按實際成本法進行核算，有關該業務的資料如下：

　　（1）甲企業發出材料一批，實際成本為392000元；

　　（2）甲企業以銀行存款支付乙企業加工費58000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；

　　（3）甲企業以銀行存款支付往返運雜費10000元；

　　（4）材料加工完成，甲企業收回該委托加工物資并驗收入庫。

　　<1>、計算甲企業應支付的增值稅和消費稅；

　　<2>、計算甲企業收回加工材料的實際成本；

　　<3>、編制甲企業的有關會計分錄。

　　四、綜合題

　　1、A股份有限公司將生產應稅消費品甲產品所用原材料委托B企業加工。2×11年11月10日A企業發出材料實際成本為51950元，應付加工費為7000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，A企業收回后將進行加工應稅消費品甲產品；11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算；11月28日將所加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發生工資費用20000元，福利費用2800元，分配制造費用18100元；11月30日甲產品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產品一批，售價200000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。

　　要求：編制A股份有限公司、B企業有關會計分錄，同時編制A公司繳納消費稅的會計分錄。

　　2、甲企業為一生產制造型企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業本期發生經濟業務如下：

　　（1）12月5日委托乙企業加工應稅消費品（商品加工完工后直接對外出售），甲企業發出材料成本200萬元，支付加工費70萬元（不含增值稅），該產品適用的消費稅率為10%，12月20日材料加工完成，甲企業收回該委托加工物資并驗收入庫。

　　（2）12月7日，甲企業與丙企業簽訂一筆委托代銷協議，甲企業委托其代為銷售產品，協議約定丙企業按照產品銷售價款的1%收取手續費，并在應付甲企業的款項中扣除。當日，甲企業發出代銷商品成本400萬元，估計不含稅售價為600萬元。至期末，甲企業并未收到丙企業提供的代銷清單。

　　（3）12月10日，甲企業外購原材料一批，成本為40萬元。該批原材料用于生產已與丁企業簽訂合同所需交付的產品，合同約定產品售價為60萬元。期末，甲企業尚未開始產品的生產，但甲公司預計生產產品尚需花費加工費15萬元，銷售過程中將產生相關稅費7萬元。

　　（4）12月16日，甲企業按照簽訂的合同從國外購入C原材料一批，合同價款100萬元，原材料已經驗收入庫，至3月31日仍未收到原材料發票賬單。

　　（5）12月25日，甲企業為建造自用辦公樓，外購建造過程中所耗用的材料一批，成本為150萬元，增值稅額25.5萬元，企業為購入該批材料同時發生差旅費4萬元、運雜費等6萬元。

　　（6）12月30日，甲企業外購紅酒若干，購買價款20萬元，對于該批紅酒企業擬做年終福利發送給全體職工。至期末，甲企業尚未發放該批紅酒。

　　<1>、計算資料（1）中甲企業收回委托加工物資的成本。

　　<2>、計算資料（3）中外購原材料期末是否需要計提減值準備，如不需要，請說明理由，如果需要，請寫出具體計算過程。

　　<3>、會計小王根據上述資料計算得出期末資產負債表存貨項目應填列金額為990萬元，請判斷小王的計算是否正確，如果不正確，請計算出正確的期末存貨金額。