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會計職稱考試《中級財務管理》第二章 預算管理
復習重點二 預算的編制方法與程序
一、預算的編制方法
�。ㄒ唬┕潭A算與彈性預算——預算編制的業務量基礎的數量特征不同
1.固定預算與彈性預算的區別
含義 | 適用 | 優缺點 | |
固定預算 | 根據預算期內正常的、可實現的某一既定業務量水平為基礎編制的預算。 | 固定費用或者數額比較穩定的預算項目 | 過于呆板， 可比性差。 |
彈性預算 | 在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業務量可能發生的變動，編制出一套適應多種業務量的費用預算，以便分別反映在不同業務量的情況下所應支出的成本費用水平。 | 與預算執行單位業務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目； 業務量：生產量、銷售量、機器工時、材料消耗量和直接人工工時。 | 預算范圍寬，可比性強。 |
2.彈性預算的編制方法
編制方法 | 優缺點 | |
公式法 | 成本的彈性預算＝固定成本預算數＋單位變動成本預算數×預計業務量 | 優點：一定范圍內預算可以隨業務量變動而變動，可比性和適應性強，工作量相對較��； 缺點：成本分解比較麻煩，工作量很大。 |
列表法 | 在給定的業務量范圍及間距下，將公式法下的計算結果用表格形式反映。 | 優點：直接、簡便； 缺點：工作量大，預算數不能隨業務量變動而任意變動，彈性仍然不足。 |
�。ǘ┰隽款A算與零基預算——預算編制基礎（基期成本費用水平）不同
1.增量預算
1）含義：以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。
2）假定前提（存在即合理）
i.企業現有業務活動是合理的，不需要進行調整；
ii.企業現有各項業務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；
iii.以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。
3）缺陷：導致無效費用開支項目無法得到有效控制。
2.零基預算
1）含義：在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法�！侠聿糯嬖�
2）編制方法
i.提出費用開支方案，包括開支目的及數額；
ii.劃分不可避免費用項目（保證資金供應）和可避免費用項目（成本效益分析）；
iii.劃分不可延緩費用項目（優先安排）和可延緩費用項目（按輕重緩急安排）。
3）優點
i.不受現有費用項目的限制和現行預算的束縛；
ii.能夠調動各方面節約費用的積極性；
iii.有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。
（三）定期預算與滾動預算——預算期時間特征不同
1.定期預算
1）含義：以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算方法。
2）優點：使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數進行對比，也有利于對預算執行情況進行分析和評價。
3）缺點：使管理人員只考慮剩余預算期的業務量，缺乏長遠打算，導致短期行為。
2.滾動預算（連續預算、永續預算）
1）含義：在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。
2）優點：使企業各級管理人員對未來始終保持整12個月時間的考慮和規劃，從而保證企業的經營管理工作能夠穩定而有序地進行。
二、預算的編制程序——"上下結合、分級編制、逐級匯總"
下達目標→編制上報→審查平衡→審議批準→下達執行
