2012年注冊會計師考試審計簡答題預(yù)測模擬(9)

簡答題

1.注冊會計師應(yīng)當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?

2.注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容?注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的重點是什么?

3.什么是特別風(fēng)險?特別風(fēng)險通常與什么有關(guān)?從哪些方面考慮特別風(fēng)險?

【正確答案】：注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;(5)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。

2.

【正確答案】：(1)注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：

①所處行業(yè)的市場供求與競爭;

②生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;

③產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化;

④能源供應(yīng)與成本;

⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

(2)注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同。注冊會計師應(yīng)當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。

3.

【正確答案】： (1)特別風(fēng)險是指注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險的簡稱。

(2)特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。

(3)在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列事項：

①風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;

②風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān);

③交易的復(fù)雜程度;

④風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;

⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間;

⑥風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。