考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)定（★★）

（一）征稅范圍

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)（不包括農(nóng)村）的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

（二）納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。根據(jù)用地者的不同情況分別確定為：

1. 城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納；

2. 擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；

3. 土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；

4. 土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方按實際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納。

（三）應納稅額

1. 年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

2. 稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的地區(qū)差別定額稅率。

3. 計稅依據(jù)：納稅人實際占用的土地面積

（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準；

（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準；

（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

（四）征收管理

1. 納稅義務發(fā)生時間

2. 納稅地點

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

（2）納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3. 納稅期限：按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策（★★）

1. 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

2. 免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3. 房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

4. 企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5. 林業(yè)系統(tǒng)用地

（1）對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（3）除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6. 鹽場、鹽礦用地

（1）對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7. 電力行業(yè)用地

（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。

（2）水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。

（3）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8. 水利設施用地

水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應照章征稅。

9. 港口的碼頭用地

對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等）用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10. 民航機場用地

（1）機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地、場內(nèi)外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11. 體育場館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

（1）國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關條件的，其用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（4）享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。

12. 自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2020年新增）

13. 自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2020年新增）