【重要考點詳解】增值稅概述

1．增值稅征稅范圍和納稅義務人

（1）范圍

增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照我國現行增值稅制度的規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務”是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

（2）納稅人

根據經營規模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

2．增值稅的計稅方法

計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

【小新點】不是所有的一般納稅人都是一般計稅方法，一般對一般，小對簡易。

【提示】增值稅是“價外稅”，價外稅的特點是其繳納多少并不會影響企業當期損益。

3．一般計稅方法相關問題說明

（1）一般納稅人可以抵扣增值稅進項稅額的法定憑證通常包括：

（2）一般納稅人增值稅采用的稅率分為13%、9%、6%和零稅率。

【提示】初級考試中默認“增值說專用發票”上注明的價款是不含稅價格，默認增值稅普通發票、零售價為含稅金額。

4．簡易計稅方法相關說明

增值稅的簡易計稅方法不得抵扣進項稅額。

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

小規模納稅人一般采用簡易計稅方法；一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅銷售行為，也可以選擇簡易計稅方式計稅，但是不得抵扣進項稅額。

簡易計稅方式的増值稅征收率為3%，國家另有規定的除外。