隨著“放管服”改革的深入推進，基層單位涉稅事項業務前移，稅收管理風險隨之增多，風險防控總體形勢更顯錯綜復雜。本文通過對新形勢下稅收風險防控現狀與發展方向的分析，結合廣東省龍門縣國稅局風險防控機制建設的改革實踐，提出風險防控常態化建設的若干思考。

　　一、新形勢下稅收風險防控現狀與發展途徑
　　隨著市場經濟的深入發展和依法治稅進程的不斷加快，政府部門簡政放權的縱深推進，稅務機關改革事項增多，基層稅務機關的征管行為產生相應流程調整，導致稅收執法風險日益增加。近年來，圍繞實施稅收專業化、精細化管理的要求，稅務機關在稅務管理活動中引入風險防控工作理念，開始了以風險防控為導向的稅收征管方式改革。但在現階段，由于國稅系統內尚未有統一的稅收執法風險管理規范，風險管理滯后性較為明顯，風險預判性不足，缺乏有效的系統性防控機制。

　　在這一形勢下，風險防控關鍵在于建立起以常態化運行為核心的風控機制，將風險管控的重心向日常監管轉變，將風險處置的形式向任務落實轉變，形成后續管理與事前阻截相結合的風險防控模式。

　　二、龍門縣國稅局稅收執法后續管理實踐
　　龍門縣國稅局開展風控機制建設系列探索，制定《龍門縣國家稅務局后續管理工作制度》(以下簡稱《制度》)，建立稅收執法后續管理制度，將風險管控推進常態化運行軌道。自2016年9月《制度》實施以來，該局在后續管理中已發現并處理執法風險點159項，合計86批次，涉及納稅人272戶，平均風險處置周期同比縮短60%，單位時間內處置效率同比提升約72%。

　　(一)數據依托，創新風險特征指標。
　　全面性：該局建立風險特征指標庫，范圍覆蓋登記、申報、發票等9項業務類別，數據指向增值稅、企業所得稅、車購稅等6大稅種，共計142項具體風險點，做到“涉稅項目匯于一表，關聯稅種聚于一庫”。

　　可行性：該局為風險特征指標庫中的每個風險點專門預先設置相應操作流程，這意味著在風險識別階段，通過參照風險特征指標庫的操作指引，便可根據已掌握的相關涉稅信息作出數理統計和對比分析，全面、高效、便捷地對容易產生風險的領域、環節和納稅人群體進行有針對性的查找。

　　獨特性：該局依托全縣的執法風險歷史數據，將指標分為問題指標和疑點指標，并參考廣東省下發的年度風險排查指標、惠州全市執法風險問題指標和疑點指標，最終確定全縣執法風險問題指標和疑點指標。

　　(二)多方聯動，創新協調處理機制。
　　合理規劃部門分工、科學配置行政資源是提高機關運作效率的強力手段，多方聯動的協調處理機制恰好為此提供了稅制的注腳。該局根據《制度》，設立風險管控小組，作為全縣國稅系統后續管理的統籌、發起機構，由其提取并下發風險數據;納稅服務股、稅源管理二股等為風險處置主管部門，負責對風險任務進行日常審核評估及風險處理;政策法規股、征收管理股等指導部門則為流程設置及風險處理提供政策依據和業務指導。這種協同合作、層層分工的協調處理方式，打通了辦稅服務廳后臺與各業務部門之間業務銜接的經脈，從機制上保障了日常后續管理的科學運行。

　　(三)雙向指引，創新風控任務流程。

　　為明確風險處理進度、保證風險處理效果，該局以信息雙向傳導的運作模式實施風險防控工作流程。一是風險管控小組按照制度規定流程，自上而下地組織各業務部門開展風險處置，并按照業務歸口原則，統籌制定后續管理目標規劃。二是各業務單位通過層層傳導，自下而上地將包含當前任務處理結果和后續管理建議兩個方面信息反饋給風險管控小組。三是在每一個內控周期完結后，要通過后續管理定期會議的形式進行雙向復核，及時處理上一個周期內仍未完成的處理任務。截至目前，該局征收單位所反饋的有效處理建議共39條，涉及一證多戶、欠稅管理等16項風險點，現多已運用到后續管理的改進工作當中，被采納率達95%。

　　三、進一步完善稅收風險防控常態化建設的思考
　　為了更有效地推進日常監管，稅收征管方式應在幾個關鍵環節優化完善，推動稅制改革在實踐層面上行穩致遠。

　　(一)創新后續管理機制改革路徑。注重強化風險特征庫的總體維護，定期收集匯總縣級風險特征庫的優化建議。以固定周期進行提升完善，對執法風險管理流程、運作模式、工作指引、系統功能等進行創新升級。

　　(二)強化信息化應用支撐。當前稅收執法風險缺乏充分的信息支持，稅務機關應強化風控軟件開發應用，依托信息化管理平臺，加強對重點稅源企業、重點稅種、重大建設項目、重點行業的預警監控，建立起一個“預防、預警、核查和內部管理”的規范體系。

　　(三)優化組織架構與人員配置。要獨立建設風險管理機構，區別于一般征管職能，并通過有針對性、有計劃、系統性的內部培訓，打造一支具有精準制導能力的風險管控隊伍。

　　(作者單位：廣東省龍門縣國稅局)