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每次到公司發工資的時候，隱約感到每個人都很激動！！！（激動嗎？不激動的請點個贊！）發工資，這就涉及到公司的資金流出，員工工資賬務處理問題。
但是很多財會新人對于工資、社保公積金這一塊的做賬分錄不太懂，經常咨詢這塊的賬務處理怎么做?今天把周董的工資表拿出來，把工資，社保公積金、個稅這些大家實務中躲不開的坎兒，一起教你怎么做分錄：
下面是周董的工資表明細：
簡單描述：周董，7月份應發工資是12000元，扣除掉個人應承擔的社保和公積金后，應稅工資是11400元，再扣除掉減免額5000元， 應計征的個稅是430元，8月7號實際發放10970元。（假設不存在其他扣除事項），企業財務處理流程應該是這樣的：
我們知道，員工當月的勞動所獲得的工資薪金，企業一般是在隔月發放，按照權責發生制原則，這部分應該計入當月成本費用，故需要做計提！
一、計提工資、社保、公積金
（1）計提7月工資總額分錄計提依據：一般根據考勤表以及薪金制度制作應付工資表格，做工資的計提依據，特殊情況也可參照上個月工資做計提。
借：管理費用/銷售費用/制造費用等——工資 12000貸：應付職工薪酬——工資 12000
（2）計提公司承擔的社保部分借：管理費用/銷售費用/制造費用等——社保 600貸：應付職工薪酬——社保 600
（3）計提公司承擔的公積金部分借：管理費用/銷售費用/制造費用等——公積金 200貸：應付職工薪酬——公積金 200
二、繳納社保公積金
7月繳納社保、公積金（一般是25號左右）借：應付職工薪酬——社保 600 應付職工薪酬——公積金 200 其他應收款——個人社保 400 貸：銀行存款 1400
三、實際發放工資
8月7號發放工資，代扣了個人部分的社保、公積金，以及個稅借：應付職工薪酬-工資 12000貸：銀行存款 10970貸：其他應收款——個人社保 400貸：其他應收款——個人公積金 200貸：應交稅費——個人所得稅 430
四、繳納個稅
企業實際繳納個稅時：借：應交稅費——個人所得稅 430貸：銀行存款 430
還有個小伙伴問：如果公司好幾個人都沒繳納社保，對公賬戶直接發放個人工資，是否有涉稅風險？
回復：有補繳社保和引起勞動糾紛的風險！針對和公司簽訂了勞動合同或具有勞動事實合同的個人，企業應當自用工之日起30天內為職工辦理社會保險登記，未辦理社會保險登記的，社會保險經辦機構核定其應當繳納的社保。（試用期不買社保違法！）
為勞動者繳納社保是用人單位的法定義務，不由用人單位和個人通過約定變更或者放棄。企業應當按時足額向社會保險費征收機構繳納社會保險費用，未按時足額繳納的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或補足，并自欠繳之日起按日加收滯納金。
下面是周董的工資表明細：
| 姓名 | 應發工資 | 個人社保 | 個人公積金 | 個稅 | 實發工資 | 個人社保 | 個人公積金 |
| 周董 | 12,000 | 400 | 200 | 430 | 10,970 | 600 | 200 |
簡單描述：周董，7月份應發工資是12000元，扣除掉個人應承擔的社保和公積金后，應稅工資是11400元，再扣除掉減免額5000元， 應計征的個稅是430元，8月7號實際發放10970元。（假設不存在其他扣除事項），企業財務處理流程應該是這樣的：
我們知道，員工當月的勞動所獲得的工資薪金，企業一般是在隔月發放，按照權責發生制原則，這部分應該計入當月成本費用，故需要做計提！
一、計提工資、社保、公積金
（1）計提7月工資總額分錄計提依據：一般根據考勤表以及薪金制度制作應付工資表格，做工資的計提依據，特殊情況也可參照上個月工資做計提。
借：管理費用/銷售費用/制造費用等——工資 12000貸：應付職工薪酬——工資 12000
（2）計提公司承擔的社保部分借：管理費用/銷售費用/制造費用等——社保 600貸：應付職工薪酬——社保 600
（3）計提公司承擔的公積金部分借：管理費用/銷售費用/制造費用等——公積金 200貸：應付職工薪酬——公積金 200
二、繳納社保公積金
7月繳納社保、公積金（一般是25號左右）借：應付職工薪酬——社保 600 應付職工薪酬——公積金 200 其他應收款——個人社保 400 貸：銀行存款 1400
三、實際發放工資
8月7號發放工資，代扣了個人部分的社保、公積金，以及個稅借：應付職工薪酬-工資 12000貸：銀行存款 10970貸：其他應收款——個人社保 400貸：其他應收款——個人公積金 200貸：應交稅費——個人所得稅 430
四、繳納個稅
企業實際繳納個稅時：借：應交稅費——個人所得稅 430貸：銀行存款 430
還有個小伙伴問：如果公司好幾個人都沒繳納社保，對公賬戶直接發放個人工資，是否有涉稅風險？
回復：有補繳社保和引起勞動糾紛的風險！針對和公司簽訂了勞動合同或具有勞動事實合同的個人，企業應當自用工之日起30天內為職工辦理社會保險登記，未辦理社會保險登記的，社會保險經辦機構核定其應當繳納的社保。（試用期不買社保違法！）
為勞動者繳納社保是用人單位的法定義務，不由用人單位和個人通過約定變更或者放棄。企業應當按時足額向社會保險費征收機構繳納社會保險費用，未按時足額繳納的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或補足，并自欠繳之日起按日加收滯納金。
來源：貓叔說稅、大白學會計
時間：2021-01-13 責任編輯：jscj
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