證券公司為何要執行《金融企業會計制度》



　　證券公司為什么要執行《金融企業會計制度》，而不執行《證券公司會計制度》或《企業會計制度》？對這個問題朱海林說：“這要從《證券法》頒布的時候說起。《證券法》頒布以后，為了規范證券公司的會計核算行為，財政部于1999年11月印發了《證券公司會計制度―――會計科目和會計報表》，并要求證券公司于2000年1月1日開始執行。但就在此后不久的同一年里，國務院又發布了《企業財務會計報告條例》，對資產、負債、所有者權益等會計要素進行了重新定義。而此時證券公司所執行的《證券公司會計制度》采納的卻是《企業會計準則―――基本準則》中對會計要素的定義，所以，其中對會計要素的確認和計量標準仍然有很大的缺陷。把證券公司會計制度盡快統一到國務院《企業財務會計報告條例》規定的會計標準中去，正是證券公司、注冊會計師以及監管部門共同的呼聲。”



　　“另外，自從我國加入WTO以后，證券行業在國內、國際的競爭也加劇了，如何建立既符合中國國情、又適應市場經濟發展要求的證券公司會計制度，是大家所普遍關注的問題。《金融企業會計制度》是2001年11月27日發布的，當時由于考慮到金融企業種類較多，組織形式各異，就采取了分步實施的方式。即自2002年1月1日起，上市的證券公司和外商投資的證券公司必須執行該制度，同時，也鼓勵其他股份制的證券公司執行。現在，為了確保全國的證券企業統一貫徹實施該制度，我們起草了這個征求意見稿，以利于證券公司的新舊業務銜接。”



　　執行《金融企業會計制度》有何意義



　　“財政部之所以要求證券公司執行《金融企業會計制度》，有著非同尋常的指導意義。因為《金融企業會計制度》的頒布，是我國新會計核算制度改革的重要內容之一。”朱處長談及此事，態度頗為肯定。

　　他說：“從宏觀意義上來講，證券公司執行《金融企業會計制度》，必將提高證券行業會計信息的透明度，全面提升證券公司在社會中的公信力；從微觀意義上來看，證券公司執行《金融企業會計制度》，必將促進證券行業在具體經濟業務的處理上，采用更為謹慎的會計政策，同時在會計信息的披露上，將更加及時、充分和完整。這不僅可以夯實證券企業的資產，擠干利潤中的水分，還可以及時提示證券企業所面臨的潛在風險，大大增加會計信息的透明度。”



　　業務銜接需要注意哪些問題



　　處理好新舊會計制度的銜接，是確保證券公司順利執行《金融企業會計制度》的前提和保障。對此朱海林強調說：“首先，執行《金融企業會計制度》的證券公司，應當按照該制度的規定對會計要素進行合理的確認和計量。也就是說，在此之前，由于證券公司采用的會計要素是1999年《證券公司會計制度―――會計科目和會計報表》中的有關規定，因此其中符合《金融企業會計制度》規定的內容，以后將繼續有效，不符合規定的內容將作相應調整。”



　　“征求意見稿對證券公司所確認會計科目的增設、取消或調整共有11處，同時對資產負債表項目、利潤表項目也作出了相應調整，這些調整的共同特點是使證券公司財務處理更加符合證券業務的性質。比如將‘投資風險準備’科目改為‘長期投資減值準備’科目，同時增設了‘固定資產減值準備’科目、‘在建工程減值準備’科目、‘無形資產減值準備’科目、‘預計負債’科目等。另外，還增設了‘資產損失’科目，取消了‘自營證券跌價損失’科目等。這些科目的設置，是讓證券公司必須按照規定的要求，來提取應計入損益的各項減值準備，其中包括自營證券跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備等。”



　　“對會計報表的要求，在對資產負債表項目和利潤表項目進行調整的基礎上，還增加了資產減值準備的明細表，通過這個表來詳細反映證券公司各項資產減值準備的增減變動情況；同時，還要求在會計報表附注中披露相關的內容。總的說來，會計報表變化的最終目的就是要和證券公司會計報表的審計準則相輔相成，這將更有利于規范證券公司的會計信息。”(中國稅務報 稽錦宏)

(znr)