稅收概述

(一)稅收的概念與分類

1.稅收的概念與作用

稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要.憑借政治的權力，按照國家法律規定的標準.強制地、無償地取得財政收入的一種分配形式。

稅收的作用包括：

(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具;

(2)稅收是國家調控經濟運行的重要手段;

(3)稅收具有維護國家政權的作用;

(4)稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。

2.稅收的特征

(1)強制性

(2)無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。

【提示】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。

(3)同定性一一包括時間上的連續性和征收比例的固定性。

3.稅收的分類

1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

（1）流轉稅類——以流轉額為征稅對象（增值稅、消費稅、營業稅和關稅等）。

（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業所得稅、個人所得稅）。

（3）財產稅類——以納稅人擁有的財產數量或財產價值為征稅對象（房產稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮土地使用稅等）。

（4）資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象（資源稅）。

（5）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅等）。

2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關稅類。

（1）工商稅類——由稅務機關負責征收管理（絕大部分）。

（2）關稅類——由海關負責征收管理。（進出口關稅由海關代征的進口環節增值稅、消費稅和船舶噸稅）。

3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

（1）中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局負責征收管理（關稅，海關代征的進口環節消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業稅和城市維護建設稅等）。

（2）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理（城鎮土地使用稅、契稅、"營業稅"等）。

【提示】營業稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅）

（3）中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國家稅務局負責征收管理，如增值稅、企業所得稅、（證券交易）印花稅、資源稅等。

4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。

（1）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據。

例：增值稅、營業稅等。

（2）從量稅是以征稅對象的實物量作為計稅依據。

例："資源稅"、車船稅、城鎮土地使用稅。

（3）復合稅是——既征收從價稅，又征收從量稅。

例：消費稅中的卷煙和白酒。