考點：銀行結算賬戶管理的基本原則以及開立、變更、撤銷

　　考點綜述：

　　一、銀行結算賬戶管理的基本原則

　　(一)一個基本賬戶原則

　　(二)自主選擇原則

　　(三)守法合規原則

　　(四)存款信息保密原則

　　二、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷

　　(一)銀行結算賬戶的開立

　　存款人開立的銀行結算賬戶，需要核準的，應及時報送中國人民銀行當地分支行核準;不需要核準的，應在開戶之后的法定期限內向中國人民銀行當地分支行備案。

　　1.存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)、預算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制。

　　開戶時，由存款人填制開戶申請書，中國人民銀行當地分支行于2個工作日內對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，頒發開戶許可證;不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關證明文件一并退回報送銀行，由報送銀行轉送存款人。

　　開戶許可證是中國人民銀行依法準予申請人在銀行開立核準類銀行結算賬戶的行政許可證件，是核準類銀行結算賬戶合法性的有效證明。開戶許可證有正本和副本之分，正本由申請人保管;副本由申請人開戶銀行留存。

　　2.除上述賬戶之外的其他賬戶，實行備案制。由存款人提出開戶申請，銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

　　3.銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶的，應自開戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　4.銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶時，應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期并簽章。但臨時機構和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。

　　(二)銀行結算賬戶的變更

　　存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　例如：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的;單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更的。

　　開戶銀行接到存款人的變更通知后應及時辦理變更手續并于2日內向中國人民銀行當地分支行報告。

　　(三)銀行結算賬戶的撤銷

　　存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：

　　1.被撤并、解散、宣告破產或關閉的;2.注銷、被吊銷營業執照的;3.因遷址，需要變更開戶銀行的;4.其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

　　存款人有本條第1項、第2項情形的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。

　　【例題1·單選題】下列有關人民幣銀行結算賬戶管理基本原則的表述中，不正確的是( )。

　　A.單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不得多頭開戶

　　B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人

　　C.銀行應當為存款人的銀行結算賬戶信息保密，拒絕任何單位和個人的查詢

　　D.對單位銀行結算賬戶的存款和有關數據，除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢

　　【答案】C

　　【解析】銀行應“依法”為存款人的銀行結算賬戶信息保密：(1)對單位銀行結算賬戶的存款和有關數據，除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢;(2)對個人銀行結算賬戶的存款和有關數據，除國家法律另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

　　【例題2·多選題】關于支付結算的基本原則，下列表述正確的有( )。

　　A.銀行在辦理支付結算業務時，應當恪守信用，按合同規定及時付款

　　B.銀行應當依法為單位、個人在銀行開立的賬戶的存款保密

　　C.除國家法律、行政法規另有規定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢存款人銀行賬戶的存款

　　D.銀行不代任何單位或者個人凍結、扣款存款人存款，不得停止單位、個人存款的正常支付

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，除國家法律另有規定外，銀行不代任何單位或者個人凍結、扣款存款人存款，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　【例題3·判斷題】對單位、個人在銀行開設的銀行結算賬戶的存款，銀行不得為任何單位或個人查詢。( )

　　【答案】×

　　【解析】對單位、個人在銀行開設的銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

　　【例題4·多選題】下列情形中，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶申請的有( )。

　　A.注銷、被吊銷營業執照的

　　B.因遷址、需要變更開戶銀行的

　　C.被撤并、解散、宣告破產或關閉的

　　D.單位改變法定代表人的

　　【答案】ABC

　　【例題5·多選題】下列賬戶在開立時必須經過中國人民銀行核準的有( )。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)

　　D.個人銀行結算賬戶

　　【答案】AC

　　【解析】存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)和預算單位開立的專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后由開戶銀行核發開戶許可證。一般存款賬戶、個人銀行結算賬戶只需報中國人民銀行備案。

　　【例題6·判斷題】財政部門負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立和使用。( )

　　【答案】×

　　【解析】中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門，負責對銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進行監督檢查。

　　考點8：違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任

　　【例題1·單選題】銀行違反規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶，對銀行的罰款為( )。

　　A.5 000元以上3萬元以下

　　B.5萬元以上30萬元以下

　　C.1萬元以上3萬元以下

　　D.5 000元以上30萬元以下

　　【答案】B

　　【例題2·單選題】開戶銀行提供虛假開戶申請資料，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶，可能承擔的法律責任中不包括( )。

　　A.警告

　　B.罰款

　　C.停止對其開立基本存款賬戶的核準

　　D.責令停業整頓

　　【答案】D

　　【例題3·多選題】A公司出納經單位領導批示，將本單位收回的一筆銷貨款存入單位負責人名下的B銀行賬戶中。B銀行因為A公司是其大客戶，遂同意將該筆款項存入。對于B銀行的行為，對其進行的處罰正確的有( )。

　　A.給予警告

　　B.處以5 000元以上3萬元以下的罰款

　　C.情節嚴重的，中國人民銀行有權責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證

　　D.對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分

　　【答案】ACD

　　【解析】銀行明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲的，可以處以5萬元以上30萬元以下的罰款。

　　【例題4·多選題】存款人有下列( )行為之一的，對于經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

　　A.違反規定支取現金

　　B.違反規定開立銀行結算賬戶

　　C.違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶

　　D.偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶

　　【答案】BCD

　　考點9、10、11：票據的概念與分類、特征與功能，及票據行為和當事人和權力、責任

　　考點綜述：

　　一、票據結算概述

　　(一)票據的概念與種類

　　票據是由出票人依法簽發的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。

　　在我國，票據主要包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。

　　(二)票據的主要特征與功能

　　票據的主要特征有：(1)票據是債權證券;(2)票據是設權證券;(3)票據是文義證券;(4)票據是無因證券;(5)票據是要式證券。

　　票據的功能包括：(1)支付功能;(2)匯兌功能;(3)信用功能;(4)結算功能;(5)融資功能。

　　(三)票據行為

　　票據行為是指票據當事人以發生票據債務為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利與義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

　　出票人在票據上的簽章不符合《票據法》等規定的，票據無效;承兌人、保證人在票據上的簽章不符合《票據法》等規定的，其簽章無效，但不影響其他符合規定簽章的效力;背書人在票據上的簽章不符合《票據法》等規定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規定簽章的效力。

　　(四)票據當事人

　　票據當事人可分為基本當事人和非基本當事人。基本當事人包括出票人、付款人和收款人。非基本當事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。

　　【提示】

　　1.同一當事人可以有兩個名稱，即雙重身份，如匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人。

　　2.并非所有的票據當事人一定同時出現在某一張票據上，除基本當事人外，非基本當事人是否存在，完全取決于相應票據行為是否發生。不同票據上可能出現的票據當事人也有所不同。

　　(五)票據權利與責任

　　票據權利是指票據持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。

　　票據責任是指票據債務人向持票人支付票據金額的責任。

　　【例題1·多選題】在我國，票據包括( )。

　　A.銀行本票

　　B.支票

　　C.銀行匯票

　　D.商業匯票

　　【答案】ABCD

　　【例題2·單選題】關于票據特征的下列說法中，不正確的是( )。

　　A.票據是出票人依法簽發的有價證券

　　B.票據所表示的權利與票據不可分離

　　C.票據是一種文義證券

　　D.票據的持票人向付款人提示付款，只要付款人有正當理由就可以拒絕付款

　　【答案】D

　　【解析】票據的特征主要有：票據是債權憑證和金錢憑證;票據是設權證劵;票據是文義憑證。

　　【例題3·多選題】票據的功能包括( )。

　　A.融資功能

　　B.匯兌功能

　　C.支付功能

　　D.信用功能

　　【答案】ABCD

　　【例題4·單選題】( )在票據上的簽章不符合《票據法》規定，會導致票據無效。

　　A.背書人

　　B.承兌人

　　C.出票人

　　D.保證人

　　【答案】C

　　【解析】出票人在票據上的簽章不符合《票據法》規定的，票據無效;承兌人、保證人在票據上的簽章不符合《票據法》規定的，其簽章無效，但不影響其他符合規定簽章的效力;背書人在票據上的簽章不符合《票據法》等規定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規定簽章的效力。

　　【例題5·單選題】下列各項中，不屬于票據行為的是( )。

　　A.收款人將票據權利轉讓給他人，在票據背面記載有關事項并簽章的行為

　　B.票據遺失向銀行掛失止付的行為

　　C.匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為

　　D.票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并簽章的行為

　　【答案】B

　　【解析】票據行為包括出票、背書、承兌和保證四種。選項A，是背書行為;選項C，是承兌行為;選項D，是保證行為;選項B，是票據喪失的補救辦法。

　　【例題6·單選題】下列票據可以背書轉讓的是( )。

　　A.銀行匯票

　　B.注明“現金”字樣的銀行匯票

　　C.現金支票

　　D.注明“現金”字樣的銀行本票

　　【答案】A

　　【解析】選項BD,注明“現金”字樣的銀行匯票和銀行本票不可以背書轉讓;選項C，現金支票僅限于收款人提示付款，不得背書轉讓。

　　【例題7·多選題】根據《票據法》規定，下列屬于無效票據的有( )。

　　A.更改簽發日期的票據

　　B.更改收款單位名稱的票據

　　C.更改中文大寫金額的票據

　　D.出票日期使用中文大寫，但未按照要求規范填寫的票據

　　【答案】ABC

　　【解析】票據和結算憑證的金額、出票或者簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。

　　【例題8·多選題】下列屬于票據當事人的有( )。

　　A.接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票款義務的人

　　B.被記名受讓票據或接受票據轉讓的人

　　C.依法定方式簽發票據并將票據交付給收款人的人

　　D.轉讓票據時，在票據背面或粘單上簽字或蓋章并將該票據交付給受讓人的票據收款人或持有人

　　【答案】ABCD

　　【例題9·判斷題】背書人是指被記名受讓票據或接受票據轉讓的人。( )

　　【答案】×

　　【解析】被背書人是指被記名受讓票據或接受票據轉讓的人。

　　【例題10·多選題】下列各項中，關于票據權利的說法正確的有( )。

　　A.付款請求權是第一順序權利

　　B.票據追索權是第一順序權利

　　C.付款請求權是第二順序權利

　　D.票據追索權是第二順序權利

　　【答案】AD

　　最后祝各位考生會計資格考試輕松過關!