增值稅

一、小規(guī)模納稅人適用3%稅率的應(yīng)稅收入，免征增值稅

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
注意！適用5%征收率的收入不能享受這一政策。
適用5%征收率的收入主要包括：
1.小規(guī)模納稅人出售自己建造或者取得的不動(dòng)產(chǎn)；
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；
3.小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的房地產(chǎn)；
4.提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅；
5.提供安全保護(hù)服務(wù)的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅。

二、月銷售額15萬元以下小規(guī)模納稅人，免征增值稅

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

三、公共交通運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅

自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
注：公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括以下7種

四、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減政策

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限截止到2022年12月31日。

五、航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，暫停預(yù)繳增值稅

自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

六、快遞收派服務(wù)，免征增值稅

自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

企業(yè)所得稅

一、高新技術(shù)企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備一次性扣除＋100%加計(jì)扣除

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

高新技術(shù)企業(yè)在2022年第四季度購進(jìn)一個(gè)200萬元的設(shè)備，如果選擇享受該政策，那么當(dāng)年就該設(shè)備來說，可以按照400萬元扣除。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

三、中小微企業(yè)新購置500萬元以上設(shè)備器具，按比例扣除

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

四、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元以內(nèi)部分，實(shí)際稅負(fù)2.5%

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，不超過100萬元部分的實(shí)際稅負(fù)僅為2.5%！
政策執(zhí)行期間為2021年1月1日至2022年12月31日。

而我們這里所說的“小型微利企業(yè)”，其判定標(biāo)準(zhǔn)如下：

五、目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)全額據(jù)實(shí)扣除

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

個(gè)人所得稅

一、上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠

居民個(gè)人取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

二、內(nèi)地個(gè)人在港交所轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，免征個(gè)稅

對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

其他稅費(fèi)

一、城鎮(zhèn)土地使用稅：物流企業(yè)倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減半征收

自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、車輛購置稅：不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收

對(duì)購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車價(jià)格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。
三、殘保金：30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收

對(duì)在職職工人數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。
注：即使符合減免條件，不需繳納保障金的用人單位，也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)（當(dāng)?shù)夭恍枰�申�?bào)的除外）。通過電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)，企業(yè)在“上年在職職工人數(shù)”欄錄入人數(shù)，系統(tǒng)自動(dòng)判斷“本期應(yīng)補(bǔ)(退)費(fèi)額”為0，直接保存申報(bào)即可，不需繳納費(fèi)款。
此外，國家和各地政府也出臺(tái)了優(yōu)惠政策，政策如下：
1.實(shí)行分檔征收

2.申請(qǐng)緩繳、減繳、免繳的情形

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：小微企業(yè)全額返還

1.小微企業(yè)2022年全額返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策順延至2022年12月31日。 也就是說，2022年1月1日至2022年12月31日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還支持政策！
2.小微企業(yè)≠小型微利企業(yè)
此處小微企業(yè)參照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，包括小型企業(yè)和微型企業(yè)。
3.全額返還≠不繳納
小微企業(yè)享受2022年工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還的，依據(jù)2021年認(rèn)定數(shù)據(jù)。

五、緩繳行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收滯納金

在2022年10月1日至2022年12月31日期間，對(duì)企業(yè)、個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的《涉及企業(yè)、個(gè)體工商戶行政事業(yè)性收費(fèi)緩繳清單》內(nèi)收費(fèi)項(xiàng)目，自應(yīng)繳之日起緩繳一個(gè)季度，不收滯納金。

來源：稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺(tái)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人等