一、單項選擇題

1.在財務(wù)報表審計中，有關(guān)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅�計政�?/p>

B.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

2.以下說法中不正確的是(　)。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，但也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

3.注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：營業(yè)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的(　)認定存在問題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

4.在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是( )。

A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備

B.年后開出的支票是否未計入報告期報表中

C.存貨的跌價損失是否已抵減

D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

5.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是(　)。

A.實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示

6.注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是(　)。

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.分類與可理解性

7.注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的(　)認定存在問題。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計價和分攤

8.在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是(　)。

A.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中

B.將應(yīng)付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

D.將應(yīng)收賬款420萬元記為360萬元

9.甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財務(wù)報表，則針對2008年度財務(wù)報表存在錯誤的認定是(　)。

A.存在

B.發(fā)生

C.準(zhǔn)確性

D.完整性

10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計目標(biāo)的說法中錯誤的是( )。

A.注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴程度

B.財務(wù)報表審計目標(biāo)，是對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性表示意見

C.財務(wù)報表審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

D.財務(wù)報表審計目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

11.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是(　)。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

二、多項選擇題

1.以下說法中正確的有(　)。

A.審計目標(biāo)包括財務(wù)報表審計目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的審計目標(biāo)兩個層次

B.財務(wù)報表審計能夠提高財務(wù)報表的可信賴程度

C.在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代

D.審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

2.關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度，下列說法中正確的有(　)。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問，為了穩(wěn)妥起見，要懷疑其是不誠信的

B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

3.為實現(xiàn)對上市公司 “完整性”認定相關(guān)的審計目標(biāo)，注冊會計師一般考慮與下列(　)項目的低估有關(guān)。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.管理費用

D.預(yù)付款項

4.注冊會計師準(zhǔn)備執(zhí)行商業(yè)銀行財務(wù)報表審計，在審計資產(chǎn)負債表表外業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查相應(yīng)收入的來源，并實施相關(guān)審計程序，以證實(　)。

A.相關(guān)會計記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計提的減值準(zhǔn)備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則涉及到的認定包括(　)。

A.計價和分攤

B.完整性

C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

D.分類和可理解性

6.具體審計目標(biāo)是注冊會計師根據(jù)被審計單位管理層對財務(wù)報表的認定推論得出的，具體審計目標(biāo)一般包括(　)。

A.總體合理性與其他審計目標(biāo)

B.與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)

C.與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)

D.與列報相關(guān)的審計目標(biāo)

7.下列審計程序中，能夠為注冊會計師確認應(yīng)收賬款的計價和分攤認定的有(　)。

A.復(fù)核銷售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù)

B.檢查被審計單位壞賬準(zhǔn)備計提的是否充分

C.檢查應(yīng)收賬款的總賬和明細賬的金額是否一致

D.檢查是否存在沒有發(fā)生的應(yīng)收賬款卻已經(jīng)記錄

8.注冊會計師對財務(wù)報表實施審計的目標(biāo)是對(　)發(fā)表審計意見。

A.被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為

B.財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

C.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.財務(wù)報表是否真實反映了管理層的判斷和決策

9.在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況

B.財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)

C.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會計估計是否合理

10.風(fēng)險評估程序包括的主要內(nèi)容有(　)。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風(fēng)險

C.對內(nèi)控有效性進行檢查

D.檢查與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄

11.在接受業(yè)務(wù)委托前，會計師事務(wù)所應(yīng)該獲取( )信息。

A.客戶的誠信程度

B.專業(yè)勝任能力

C.執(zhí)行業(yè)務(wù)所需時間和資源

D.執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：管理層不能減輕注冊會計師的責(zé)任。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師提供的是合理保證，而非絕對保證。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：涉及主營業(yè)務(wù)收入金額記錄的準(zhǔn)確性。

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：“截止”測試所側(cè)重的是入賬日期是否被提前或推后，選項B表明注冊會計師關(guān)心入賬日期是否被提前;選項AC屬于計價和分攤目標(biāo);選項D屬于發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)。

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬于“準(zhǔn)確性和計價”目標(biāo);選項C為“截止”目標(biāo);選項D屬于“計價和分攤”目標(biāo)。

6.

【正確答案】：A

【答案解析】：通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)�項，暗示性認定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)、分類與可理解性。

7.

【正確答案】：B

8.

【正確答案】：D

【答案解析】：四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應(yīng)記的業(yè)務(wù)”，違反了“完整性”、“存在”認定;選項B不影響被審計單位應(yīng)付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價和分攤”認定。

9.

【正確答案】：D

【答案解析】：一般地，將X年度的業(yè)務(wù)列入Y年度的財務(wù)報表，將使X年度的財務(wù)報表不完整(違反完整性認定)，并使Y年度的財務(wù)報表不真實(違反發(fā)生認定)。本題考核“完整性”認定。

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：財務(wù)報表審計目標(biāo)，是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性表示意見。

11.

【正確答案】：C

【答案解析】：測試“存在”認定，應(yīng)選擇“逆查法”，即從會計記錄查到相關(guān)原始憑證。而A選項最終查到是尚未記錄的項目，這與存在認定是不相關(guān)的，存在認定求證的是已經(jīng)記錄的資產(chǎn)是否存在。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：BD

【答案解析】：注冊會計師提供的是合理保證，而非絕對保證。

3.

【正確答案】：AC

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：檢查收入的來源，無法獲得收入金額準(zhǔn)確與否的審計證據(jù)，所以實施該項審計程序無法確定金額是否正確。

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：已作抵押的固定資產(chǎn)其所有權(quán)已受到限制，所以影響權(quán)利和義務(wù)認定;未披露則影響與列報相關(guān)認定中的完整性和分類和可理解性認定。 (這個題目很典型，也是各個認定中最難理解的一個特例，希望學(xué)員可以掌握)

6.

【正確答案】：BCD

7.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項D屬于確認應(yīng)收賬款的存在認定所實施的審計程序。

8.

【正確答案】：BC

【答案解析】：財務(wù)報表審計是對其合法性和公允性發(fā)表意見，選項B體現(xiàn)的是合法性，選項C體現(xiàn)的是公允性

9.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B屬于評價公允性應(yīng)該考慮的內(nèi)容。

10.

【正確答案】：AB

11.

【正確答案】：ABCD