一、單項選擇題

1.下列描述中，屬于或有收費的是(　)。

A.以未審財務報表總資產為基準確定收費

B.會計師事務所可以根據審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額

C.在確定收費時考慮專業服務所需的知識和技能

D.以最終審計客戶是否能夠依據已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用

2.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中正確的是(　)。

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常對獨立性產生不利影響

B.如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會產生自我評價對獨立性產生的不利影響

3.XYZ會計師事務所委派甲注冊會計師為項目負責人，審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務報表，以下情形會對獨立性產生不利影響的是(　)。

A.甲注冊會計師提出會計調整分錄的建議

B.甲注冊會計師曾參與設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制

C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發放工資

D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術支持，但不承擔管理層責任

4.下列情況中，XYZ會計師事務所不應該接受委托或者解除業務約定的是(　)。

A.審計項目組成員擬加入審計客戶

B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經是審計客戶的董事或高級管理人員

C.前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務所保持親密的關系

D.XYZ會計師事務所的員工擔任審計客戶的秘書，但是僅承擔日常性和行政事務性的責任和行動

5.下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是(　)。

A.會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優惠租用的

B.審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行稅務報告義務或滿足稅務籌劃目的，評估結果不對財務報表產生直接影響

C.會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

6.中國注冊會計師協會會員職業道德守則規定，獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立，下列關于獨立性的表述不正確的是(　)。

A.實質上的獨立性是一種內心狀態

B.在執行業務時，注冊會計師必須保持獨立性

C.形式上的獨立性使得一個理性的第三方可以信任注冊會計師

D.獨立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內在要求

7.下列情況中，XYZ會計師事務所可能承接審計業務的是(　)。

A.XYZ會計師事務所與A公司共同出資1 000萬元成立XA公司,A公司擬委托XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表

B.XYZ會計師事務所為B上市公司提供關于財務系統的內部審計服務，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表

C.XYZ會計師事務所前任主任會計師離職13個月后加入C上市公司，C公司擬委托XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表

D.XYZ會計師事務所代編了D上市公司的20×9年度財務報表，D公司擬委托XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表

8.A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2009年度的財務報表。下列說法中，正確的是(　)。

A.XYZ會計師事務所應拒絕接受委托

B.XYZ會計師事務所可以接受委托，但是需要由其他事務所來復核

C.該種情況并不會對獨立性產生不利影響，所以XYZ會計師事務所可以承接該業務

D.只要防范措施適當，還是可以承接該業務的

9.下列會計師事務所，不構成網絡事務所的是(　)。

A.A會計師事務所與B會計師事務所合作，共同享用同一質量控制系統

B.B會計師事務所轉讓了其在某地的分所，轉讓協議規定在半年內該分所可以繼續使用B會計師事務所的名稱

C.B會計師事務所和C會計師事務所以合作為目的，使用一個共同的品牌

D.C會計師事務所和D會計師事務所以合作為目的，擁有共同的所有權

二、多項選擇題

1.A公司為XYZ會計師事務所常年審計客戶，事務所繼續接受委托審計其2009年度財務報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時(　)。

A.會計師事務所應當要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用

B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

C.不會對獨立性產生影響

D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

2.XYZ會計師事務所為審計客戶A電信公司提供稅務服務，以下說法正確的有(　)。

A.在提供稅務籌劃和其他稅務咨詢服務時，如果此類服務具有法律依據，或得到稅務機關的明確認可，通常不對獨立性產生不利影響

B.如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現緊急或極其特殊的情況，并征得相關監管機構的同意，會計師事務所不得計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產)，以用于編制對被審計財務報表具有重大影響的會計分錄

D.如果評估服務并未經稅務機關或類似監管機構的審核，并且其影響對財務報表來說是重大的，則通常不對獨立性產生不利影響

3.一般情況下，會計師事務所不應向屬于上市公司的審計客戶提供(　)。

A.與財務報表相關的內部審計服務

B.與財務報表相關的工資服務

C.編制將要發表意見的財務報表

D.編制財務報表依據的財務信息

4.XYZ會計師事務所接受A公司委托審計其2009年度財務報表，項目組成員丙注冊會計師曾在2008年之前擔任A公司的獨立董事，此時可能因(　)產生不利影響。

A.自身利益

B.過度推介

C.自我評價

D.密切關系

5.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經沒有重要聯系，所產生的密切關系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于(　)。

A.該人員在客戶中所處的職位

B.該人員與審計項目組的交往程度

C.該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位

D.該人員離開會計師事務所的時間長短

6.鑒證小組中，下列審計助理的獨立性可能會受到不利影響的有(　)。

A.E助理目前持有D商業銀行少量股票，價值2 000元

B.F助理的妹妹在D商業銀行某分行擔任會計主管

C.G助理按照正常的商業條件開立存款賬戶

D.H助理的大學校友(不經常聯系)在D商業銀行擔任會計

7.在確定項目負責人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有(　)。

A.甲注冊會計師2004年1月前，在D商業銀行擔任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現任D商業銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2001年1月在D商業銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2010年7月加入D商業銀行擔任財務總監

8.獨立性概念框架用以指導注冊會計師(　)。

A.識別對獨立性的不利影響

B.評價不利影響的嚴重程度

C.保持專業勝任能力

D.必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

9.通常情況下，下列屬于公眾利益實體的有(　)。

A.上市公司

B.銀行

C.保險公司

D.電信公司

10.下列屬于網絡所具有的特征的有(　)。

A.共享收益、共擔成本

B.共享重要的專業資源

C.共享所有權、控制權或管理權

D.共享統一的質量控制政策和程序

三、簡答題

1.XYZ會計師事務所是一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規劃、咨詢和財務顧問等業務。A公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，其2003～2008年度財務報表均由甲注冊會計師擔任關鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續委派其作為關鍵合伙人審計A公司2009年度財務報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業務量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務所加強了商業關系，由XYZ會計師事務所提供與財務系統相關的內部審計服務，同時會計師事務所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務報表影響重大)。

XYZ會計師事務所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業務關系，XYZ會計師事務所大部分員工均作為A公司的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業道德守則的情況，并簡要說明理由。

2.A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所均是排名在全國前十位的事務所，為了加強競爭力，增強提供專業服務的能力，共同抵抗金融風暴的不利影響，三家事務所于2010年1月開始合作，共享收益，共擔成本，共同使用“ABC”會計師事務所的名稱。2010年4月，由于經營理念上的分歧，三方結束了這種合作關系。但是相關協議上寫明，在2011年1月之前，均可以使用“ABC”會計師事務所的名稱，而且共享共同的審計手冊或審計方法。

要求：

(1)2010年1月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網絡?簡要說明理由。

(2)2010年4月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網絡?簡要說明理由。

(3)符合哪些條件才能稱之為網絡?

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結果或所執行工作的結果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費由法院或政府公共管理機構規定，則該項收費不屬于或有收費。

2.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響;選項B，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B將因自我評價產生不利影響。