財務(wù)預算的編制

一、現(xiàn)金預算

1.編制依據(jù)：

營業(yè)預算和投資預算

2.現(xiàn)金預算的內(nèi)容及關(guān)系公式

內(nèi)容	（1）期初余額 （2）現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出 （3）現(xiàn)金余缺額 （4）現(xiàn)金籌措與運用
關(guān)系公式	期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運用=期末現(xiàn)金余額

3.利息的確定

通常借款在期初(或上期期末)，還款在本期末。

(1)若規(guī)定還款時支付利息

利息=還款額×利息率×借款期限;

(2)若規(guī)定每期定期支付利息

利息=(上期末借款余額+本期期初新借款額)×期利息率。

二、財務(wù)報表預算

從總體上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營的全局情況，通常稱為企業(yè)的“總預算”。

(一)利潤表預算

表18-11　　　　　　　　　　　　利潤表預算　　　　　　　　　　　　　單位：元
項目	金額
銷售收入（表18-3）	126000
銷貨成本（表18-8）	56700
毛利	69300
銷售及管理費用（表18-9）	20000
借款利息（表18-10）	1630
利潤總額	47670
所得稅費用（表18-10）	16000
凈利潤	31670

【提示】

(1)要注意按照權(quán)責發(fā)生制來編。

(2)“所得稅”費用項目是在利潤預測時估計的，并已列入現(xiàn)金預算。它通常不是根據(jù)“利潤”和所得稅稅率計算出來的。

(二)資產(chǎn)負債表預算

特點	資產(chǎn)負債表預算與會計的資產(chǎn)負債表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預算期末的財務(wù)狀況
編制基礎(chǔ)	該表是利用本期期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的