與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

【考點(diǎn)】與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通(★★★)

(一)應(yīng)當(dāng)考慮通報(bào)事項(xiàng)(向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層)

集團(tuán)項(xiàng)目組在確定向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)的內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷。

(3)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

(二)確定通報(bào)內(nèi)容(向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層)

除《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》和其他審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)外，集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的事項(xiàng)包括：

(1)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述。

(2)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述。

(3)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形。

(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制。

(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。